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随着我国社会主义市场经济体制的建立和日趋完善,财务信息的决策价值显著提高。从某种意义上来说,企业财务信息的质量直接关系到市场经济的健康发展和有序运作,而会计政策选择又是影响企业财务信息质量的一个重要因素。财务报告要清楚地揭示编制财务报表所采用的重要会计政策,以便使用者利用这些信息进行决策。
本文以上市公司作为研究对象,以公司治理为基础,对会计政策选择问题展开研究。
全文分为三个部分:第一部分,是全文的理论基础。阐述了公司治理和会计政策选择的一般理论,比较分析了公司治理结构和会计政策选择的关系。通过对国内外文献的借鉴,说明会计政策选择是在一定的公司治理体系制约下进行的,并且二者密切相关。
第二部分,首先分析了公司治理结构对会计政策选择的影响。结合国际上最典型的两种公司治理模式,即以美国为代表的市场导向型公司治理模式和以日本为代表的网络导向型公司治理模式。其次比较在两种公司治理的理模式下,会计政策选择选用的不同点。最后以此作为借鉴,分析我国上市公司的治理现状,以及该如何制定会计政策等问题。
第三部分,深入研究我国上市公司的公司治理结构与会计政策选择的问题。通过分析发现,由于我国上市公司治理结构存在内部公司治理不足、外部公司治理不完善的问题,致使我国上市公司会计政策选择具有明显的机会主义倾向。
因此本文从公司的治理角度,提出实现我国上市公司会计政策选择应由机会主义型转变为效率型的建议。一是改善现有的上市公司治理结构,二是寻求上市公司治理结构对会计政策选择权的创新安排。
中文摘要3-4
Abstract4-8
一、 导论8-14
(一) 选题背景和研究意义8
1. 选题背景8
2. 研究意义8
(二) 国内外研究文献综述8-12
1. 国外文献8-10
2. 国内文献10-12
(三) 研究思路及结构安排12
1. 研究思路12
2. 结构安排12
(四) 研究方法与创新之处12-14
1. 研究方法12-13
2. 创新之处13-14
二、 基于企业公司治理的会计政策选择的理论基础14-21
(一) 公司治理的相关概念14-17
1. 公司治理的概念14-15
2. 会计政策的概念15-17
(二) 会计政策选择行为产生的影响17-18
1. 会计政策选择可能产生的后果17
2. 会计政策选择行为具有的价值取向17-18
(三) 公司治理与会计政策选择的关系18-21
1. 会计政策选择在公司治理中的地位18-19
2. 公司治理中内外部利益相关者对会计政策选择的影响19-21
三、 典型公司治理模式下的会计政策选择之比较21-25
(一) 公司治理的模式划分21-22
1. 市场导向型的公司治理模式21
2. 网络导向型的公司治理模式21-22
(二) 不同公司治理模式制约下的会计政策选择22-23
1. 市场导向型公司治理模式下的会计政策选择22
2. 网络导向型公司治理模式下的会计政策选择22-23
(三) 两种治理模式下的会计政策的选择对我国的启示23-25
1. 两种公司治理模式下会计政策选择的评价23-24
2. 两种公司治理模式下会计政策的选择发展趋势24-25
四、 我国上市公司治理框架下的会计政策选择及对策25-32
(一) 我国上市公司治理现状分析25-26
1. 内部结构治理弱化25
2. 外部监管治理缺失25-26
(二) 我国上市公司会计政策选择的总体状况26-28
1. 我国会计准则关于会计政策选择的规定26-28
2. 我国上市公司会计政策选择的不足之处28
(三) 实现会计政策选择从机会主义型到效率型的转变28-32
1. 合理配置公司治理结构28-30
2. 公司治理结构的创新30-32
结论32-33
参考文献33